La planification successorale pour un bien à Dubai est l'un des aspects les plus négligés de l'investissement immobilier international. Les règles qui régissent ce qu'il advient de votre bien de Dubai après le décès sont complexes, dépendent de votre nationalité et de votre religion, et peuvent avoir des conséquences inattendues pour votre famille sans une planification adéquate. Ce guide couvre les cadres essentiels.
Le régime par défaut aux EAU : la loi Sharia
Par défaut, les EAU appliquent la loi Sharia à toutes les questions de succession pour un bien situé aux EAU, quelles que soient la nationalité ou la religion du propriétaire. Selon la Sharia :
- La succession est répartie selon des parts fixes entre des héritiers déterminés (conjoint, enfants, parents)
- Les hommes reçoivent généralement le double de la part des femmes
- Les conjoints non musulmans n'héritent pas automatiquement d'un conjoint musulman
- Les non-musulmans ne peuvent pas hériter des musulmans
- Il n'existe pas de notion de répartition libre de votre succession selon vos souhaits
Pour les expatriés musulmans : les règles Sharia par défaut s'alignent généralement sur les pratiques de votre pays d'origine et sont simples.
Pour les expatriés non musulmans : les règles Sharia par défaut peuvent être entièrement contraires à vos souhaits. Un conjoint pourrait ne recevoir qu'une fraction de la succession ; des enfants adultes pourraient être exclus ; un partenaire dont le mariage n'est pas reconnu par la loi des EAU n'a aucun droit par défaut.
Le changement législatif fédéral de 2021 : une mise à jour cruciale
Le Federal Decree Law No. 41 of 2022 sur le statut personnel civil (en vigueur en 2023) prévoit que les expatriés non musulmans peuvent opter pour la loi successorale de leur pays d'origine afin de régir leur succession aux EAU, y compris l'immobilier de Dubai, s'ils enregistrent un testament ou une déclaration statutaire auprès des autorités des EAU.
Il s'agit d'un changement fondamental. Auparavant, la seule option pour les non-musulmans d'éviter la succession Sharia passait par des structures d'entreprise. Désormais, l'enregistrement direct d'un testament appliquant la loi du pays d'origine est possible.
Enregistrer un testament à Dubai
Les expatriés non musulmans devraient enregistrer un testament auprès du DIFC Wills Service Centre (pour les biens du DIFC et à l'échelle des EAU) ou auprès des Dubai Courts (pour tous les biens de Dubai). Un testament DIFC :
- S'applique à tous les biens en pleine propriété (freehold) à Dubai (et, en option, dans d'autres émirats)
- Peut appliquer la loi du pays d'origine OU le cadre successoral propre au DIFC (fondé sur le droit anglais)
- Est rédigé en anglais
- Coût : 10 000-15 000 AED pour l'enregistrement (frais juridiques compris)
- Traitement accéléré de l'homologation : le DIFC Court traite l'homologation des biens des EAU nettement plus vite que les tribunaux Sharia (des semaines au lieu de mois)
Pour les ressortissants russes : la Russie est une juridiction de droit civil dotée de règles de réserve héréditaire. Un testament DIFC peut répartir votre bien de Dubai selon vos souhaits, en dérogeant au régime Sharia par défaut.
Pour les ressortissants britanniques : un testament DIFC aligné sur le droit successoral britannique est simple. La Convention EAU-Royaume-Uni sur la reconnaissance des jugements étrangers facilite l'exécution.
Pour les ressortissants chinois : le droit successoral chinois autorise la liberté testamentaire pour les actifs situés à l'étranger. Un testament DIFC régit le bien de Dubai ; le processus successoral chinois régit les actifs de Chine continentale.
Structures d'entreprise pour la planification successorale
Avant le changement législatif de 2022, l'outil de planification successorale le plus courant consistait à détenir un bien de Dubai via une société offshore (BVI, Cayman, Guernesey) ou une entité de zone franche des EAU (DIFC, RAK ICC). Le transfert des parts de la société ne déclenche pas le droit successoral des EAU ; le bien reste dans la société et les parts se transmettent selon le droit de la juridiction de la société.
Cela reste pertinent pour :
- Les biens où la structure de détention offshore présente d'autres avantages (actionnaires multiples, propriété complexe)
- Les investisseurs disposant de portefeuilles importants qui souhaitent un véhicule de détention consolidé
- Les investisseurs dont la convention fiscale (DTA) du pays d'origine avec les EAU crée un traitement avantageux pour les détentions par société
L'homologation sans testament : le processus
Si un expatrié décède sans testament enregistré, le processus par défaut est :
- La famille dépose une affaire de succession auprès du UAE Personal Status Court
- Le tribunal applique les règles Sharia (pour tout bien aux EAU, quelle que soit la religion du propriétaire, en l'absence de testament)
- Le tribunal délivre un certificat de succession énumérant les héritiers et leurs parts
- Le DLD traite ensuite le transfert du titre aux héritiers
- Chaque héritier doit accepter sa part ; le bien ne peut être consolidé sans l'accord unanime des héritiers
Le processus prend 6-18 mois sans testament ; 2-6 mois avec un testament DIFC enregistré.
Aucun droit de succession
Les EAU ne prélèvent aucun droit de succession, aucun droit de mutation par décès et aucun impôt sur les plus-values au décès. La valeur de l'actif transféré est la valeur de marché actuelle du bien ; aucun impôt n'est déclenché par le transfert. C'est un avantage matériel par rapport au Royaume-Uni (IHT de 40 % au-delà de l'abattement) ou à la France (impôt sur la fortune IFI et droits de succession).
Recommandations pratiques
- Enregistrez un testament DIFC si vous êtes non musulman : c'est l'étape la plus déterminante. Le coût est faible au regard de la taille de la succession ; la conséquence de ne pas le faire peut être sévère.
- Envisagez une procuration (POA) des EAU en parallèle du testament : si vous devenez incapable (sans être décédé), une procuration des EAU permet à quelqu'un d'agir en votre nom sans intervention judiciaire.
- Informez vos héritiers : de nombreux propriétaires étrangers de biens à Dubai n'ont pas informé leur famille qu'ils en possèdent un. Vos héritiers doivent connaître l'existence de l'actif et, idéalement, savoir où sont conservés le titre de propriété et le testament.
- Révisez tous les 5 ans : les circonstances familiales changent (divorce, nouveaux enfants, décès parmi vos héritiers). Votre testament doit être mis à jour pour refléter la réalité actuelle.
- Obtenez un conseil sur le domicile dans votre juridiction d'origine : pour les personnes domiciliées au Royaume-Uni, les actifs mondiaux (y compris Dubai) sont soumis à l'IHT britannique. Pour les citoyens américains, l'impôt successoral mondial s'applique. Le traitement du bien de Dubai dans la succession de votre pays d'origine dépend de votre loi nationale, et non de la loi des EAU.
La bonne nouvelle : l'infrastructure juridique de Dubai a considérablement mûri. Le changement législatif fédéral de 2022 et le DIFC Wills Service Centre rendent une planification successorale non musulmane adéquate accessible et relativement abordable. Ne laissez pas un bien de Dubai en déshérence ; les conséquences pour votre famille sont évitables.